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公司根据项目收入明细底稿

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关于北京航天宏图信息技能股份有限公司科创板刊行注册环节反馈意见落实函中 有关财政管帐题目的专项声名 致同管帐师事宜所(非凡平凡合资) 致同管帐师事宜所(非凡平凡合资) 中国北京向阳区开国门外大街22号 赛特广场5层邮编100004 电话+861085665588 传真+861085665120 关于北京航天宏图信息技能股份有限公司 科创板刊行注册环节反馈意见落实函中 有关财政管帐题目的专项声名 上海证券买卖营业所: 贵买卖营业所关于《关于北京航天宏图信息技能股份有限公司科创板刊行注册环节反馈意见落实函》(以下简称考核问询函)收悉。对反馈意见所提财政管帐题目,致同管帐师事宜所(非凡平凡合资)(以下简称我们)对北京航天宏图信息技能股份有限公司(以下简称刊行人、航天宏图或公司)相干资料举办了核查,现做专项声名如下: 题目1: 按照招股声名书披露及题目回覆,收入确认政策为:按条约约定提交项目成就、并取得客户确认的初验陈诉时,凭证条约金额的95%确认项目收入;到达条约约定的最终验收前提并取得客户确认的终验证明时,凭证条约金额的5%确认项目收入。公司未回收持续的落成百分比,而回收两个阶段牢靠比例来确认收入。公司按照汗青履历,凡是初验本钱占总本钱的比例根基约为95%,终验本钱占总本钱的比例为5%,公司按此比例作为确认初验收入、终验收入的比例。 刊行人的上述收入确认要领未提供富裕的准则及实验依据,对付落成百分比法的合用、计量和依据与企业管帐准则及条约约定条款存在差别。请刊行人凭证营业种别、条约条款、履约进程,严酷比较企业管帐准则的相干划定,对收入确认详细要领及落成百分比的计量方法举办整改落实,并矫正提供相干申报文件。请保荐机构、管帐师的具名职员、内核认真人、质控认真人及相干营业认真人具体核查上述事项,复核相干管帐处理赏罚的合规性,提供专业意见并具名确认。 回覆: 1、公司合用落成百分比法的表述错误,公司原收入确认要领不切合管帐准则的划定 因为公司及中介机构相干职员对落成百分比法确认收入的管帐准则合用领略禁绝确,公司在《招股声名书》、《刊行注册环节反馈意见回覆》及《首轮问询函回覆》题目27中关于公司收入确认表述为“公司未回收持续的落成百分比,而回收两个阶段牢靠比例来确认收入”,上述表述中公司收入确认合用落成百分比法的相干表述和论证存在错误。 公司原收入确认政策为:公司按条约约定提交项目成就并取得客户确认的初验陈诉时确认条约金额95%收入,到达条约约定的最终验收前提并取得客户确认的终验陈诉时,凭证条约金额的5%确认项目收入;不切合管帐准则的划定。 2、公司原收入确认要领 公司原收入确认政策为:(1)体系计划开拓业和数据说明应用处事:按条约约定提交项目成就并取得客户确认的初验陈诉时,凭证条约金额的95%确认项目收入;到达条约约定的最终验收前提并取得客户确认的终验陈诉时,凭证条约金额的5%确认项目收入。对付未约定初验阶段或未取得验收陈诉的项目,在终验时凭证条约金额确认100%收入。(2)公司在已将所贩卖的PIE系列软件产物交付给购货方,并取得购货方的验收文件后,确认商品贩卖收入的实现。 在原收入确认政策下,公司陈诉期内未取得初验陈诉直接举办终验,且项目成就提交日期与终验日期不在统一年份的项目有两个,详细如下: (1)“十二五”5米光学卫星工程起源计划陈诉体例项目,条约金额为86.35万元,项目成就提交日期为2017年3月9日,在2018年3月14日取得终验陈诉并确认100%收入。公司在2017年3月向客户提供项目成就但未取得初验评审外部证据,基于审慎性思量,公司未在2017年确认收入。 (2)国度政务处事平台建树项目,条约金额75.60万元,项目成就提交日期为2017年11月18日,在2018年9月19日取得终验陈诉并确认100%收入。公司在2017年11月向客户提供项目成就但未取得初验评审外部证据,基于审慎性思量,公司未在2017年确认收入。 公司陈诉期内,首要体系计划开拓项目及数据说明应用处事条约的均匀周期为0.5年-1.5年。公司与客户签署的条约首要齐集第四序度,2016年、2017年、2018年,公司第四序度签约条约数目别离为155个、154个、165个,签约金额为14,628.61万元、23,146.41万元、33,230.02万元,个中四序度签约但昔时未验收(跨期)的条约金额为3,885.53万元、9,975.17万元、11,294.39万元。 (二)公司收入确认要领不合用落成百分比法的缘故起因 公司从事的体系计划开拓、数据说明应用的营业,系为客户提供定制化产物,在向客户提交成就并取得客户的验收证明文件时确认收入。按照公司营业的现实 环境及条约推行环境,公司在产物交付时切合收入确认的前提。 1、公司营业种别、履约进程及首要条约条款 (1)营业种别 公司营业及收入首要为三大类:体系计划开拓、数据说明应用处事及自有软件贩卖收入。公司体系计划开拓收入首要包罗技能开拓收入及体系咨询计划收入,公司数据说明应用处事首要为数据处理赏罚、检测说明、信息发掘。 (2)履约进程 公司体系计划开拓及数据说明应用处奇迹务在执行进程中,凡是在交付成就后要通过甲方的项目验收,部门项目通过初验后,还会共同客户完成一些与条约相干的后续事变才气举办终验。 项目初验阶段必要完成的事变首要包罗:凭证条约约定的成就提交要求,完成条约划定的使命。个中,体系咨询计划类项目首要为可行性研究陈诉或起源计划方案体例;体系定制化软件开拓类项目首要为凭证条约约定完成体系研制开拓;数据说明应用营业首要为对数据举办加工后,形成说明应用成就。 项目终验阶段必要完成的事变首要包罗:①针对体系咨询计划营业,公司在初验节点已经向客户提交所有成就,在后续阶段,项目通过当局和部队投资部分概算审批后,按照行业老例,会要求客户按照国度发改委概算评审功效修改陈诉,公司还必要共同客户完成陈诉修改、打印以及成就清算事变。②针对体系定制化软件开拓营业,公司在初验节点已经向客户交付切合要求的软件体系,因为软件体系成果与卫星数据处理赏罚说明、产物出产以及沙场情形保障等营业亲近相干,软件体系在交付后的运行阶段还必要继承完成体系处理赏罚日记搜查以及重点勾当陪伴保障等事变。③针对数据说明应用营业,公司在初验节点已经向客户交付切合要求的数据成就,在后续阶段,要共同客户完成成就清算、打印出图事变。 (3)条约条款 1)关于权力任务的约定 公司与客户签署的条约明晰划定条约各方与提供劳务相干的权力和任务:甲方有官僚求乙方凭证条约约定提交相干成就、有权对乙方的事变进度及质量举办监视、凭证条约约定向乙方付出金钱等;乙方按照条约约定定时完成事变、提交事变成就、有官僚求甲方付出金钱等。 2)关于付款的约定 在条约签署进程中,差异客户会按照其自身资金状况和付款流程,要求公司在条约付款前提中做出必然修改。按照条约详细约定,列式具有代表性的条约条款如下: 序号 付款前提 1 乙方完成项目方案经甲方确认无误、且收到国度财务经费下达后付出 60%,甲方收到全部项目成就并通过终验后付出40%。 2 甲方收到当局拨款后7-10日内等比例付出。 3 总体方案计划完成付出30%,联试完成付出95%,最终验收完成付出 100%。 4 通过甲方验收后10个事变日内付出70%,一年后付出30%。 条约签署且乙方缴纳总金额3%作为履约担保金后10个事变日内付出 5 50%;通过项目初验后10个事变日内付出30%;验收并投入正式行使后 10个事变日内付出余下全款。 条约签定10个事变日内付出30%,软件需求说明通过评审后10个工 6 作日内付出20%,软件提纲计划通过评审后10个事变日内付出20%, 项目通过验收后付出20%,尾款1年后付出10%。 7 条约签署付出33%;中期付出33%;提交成就终稿付出34%。 8 条约签署10日内付出40%,起源验收10日内50%,终验10日内付出 10%。 条约签署后,按照现实到款环境,将条约总额的10%付出给乙方;完 9 成项目数据处理赏罚提交最终成就且通过甲方验收并及格后,将条约款的 60%付出给乙方验收并及格后,将条约总金钱的30%付出给乙方。 按照条约搪塞款前提的约定,差异客户的付款布置存在差别。因为单个项目及客户需求存在差别,条约推行中各节点的详细付款比例有所差异,但凡是约定成就交付并通过验收后该当付出90%-100%项目款,该付款布置与落成进度较为同等。部门客户因受国度财务经费拨付时刻的影响,在条约中约定收到国度财务经费后等比例付出或约定在成就提交通过验收后1年内付出后续10%-40%项目款。此类条约因客户付款资金来历差异,导致付款布置具有必然的非凡性。 2、部门条约虽约定履约节点但不合用落成百分比的缘故起因 团结公司营业现实,部门项目公司在未签拟订条约之前先行实验,公司与部门客户签署条约至初验及格的时刻小于3个月,条约推行时代较短,估量项目落成进度的意义不大,不合用落成百分比法。2017年,空间基本办法地面体系项目中的模仿评价与录入平台软件采购,金额为1,316.00万元,签约时刻为2017年6月1日,验收时刻为2017年6月27日;三峡库区综合打点收集软件及空间信息处事平台建树项目,条约金额为1455.05万元,签约时刻为2017年12月1日,验收时刻为2017年12月28日;“十二五”海洋遥感卫星地面体系项目质量检讨说明软件研制,条约金额为518.00万元,签约时刻为2017年11月1日,验收时刻为2018年12月22日。 (三)关于收入确认要领的管帐过错矫正 公司打点层以为,公司为客户提供定制化产物,公司按条约约定提交项目成就并取得客户确认的初验陈诉时确认条约金额95%收入,收入确认要领不切合管帐准则的划定。为类型收入确认要领的管帐处理赏罚,公司对收入确认要领举办了调解,修改为:“按条约约定提交项目成就并取得客户确认的初验陈诉时,凭证条约金额的100%确认项目收入;并凭证初验时已产生的所有本钱及预提终验阶段的本钱金额之和确认项目本钱,公司凭证初验确认收入的3%预提终验阶段的本钱并确认估量欠债;项目终验阶段产生本钱时冲销已计提的估量欠债。” 公司召开董事会审议通过了管帐过错矫正的议案,独立董事颁发的专项意见以为:“刊行人管帐过错矫正切合《企业管帐准则第28号-管帐政策、管帐预计改观和过错矫正》的相干划定”;同时,公司对财政报表举办了追溯调解,申报管帐师就收入确认处理赏罚要领的管帐过错矫正颁发了核查意见,保荐机构已修改了相干申报文件。 (四)收入确认要领的管帐过错矫正对首要财政数据和指标的影响 (1)资产欠债表首要科目变换 单元:万元 项目 调解前 调解后 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 应收账款 39,719.22 25,816.34 17,570.01 41,910.50 27,281.41 18,233.29 存货 6,952.21 3,262.56 3,428.22 6,905.67 3,219.12 3,407.80 活动资产合计 70,788.21 50,775.53 28,558.05 72,932.95 52,197.16 29,200.91 递延所得税资产 864.912622 461.318439 259.890793 1,091.12 606.680308 322.766033 非活动资产合计 4,856.03 4,200.67 2,403.23 5,082.24 4,346.03 2,466.10 资产总计 75,644.24 54,976.19 30,961.28 78,015.19 56,543.19 31,667.01 应交税费 1,585.65 1,270.32 471.71 1,919.07 1,489.08 568.865211 其他活动欠债 3,013.46 1,577.65 1,189.58 3,114.52 1,639.55 1,227.70 活动欠债合计 26,268.68 12,914.99 9,871.09 26,703.17 13,195.65 10,006.37 估量欠债 -- -- -- 1,328.94 870.382586 376.210594 非活动欠债合计 2,033.77 767.64 58.50 3,362.71 1,638.02 434.710594 欠债合计 28,302.46 13,682.63 9,929.59 30,065.88 14,833.67 10,441.08 成本公积 21,196.02 21,429.64 7,111.23 21,274.05 21,507.66 7,189.25 盈余公积 1,807.72 964.201208 391.68 1,860.67 997.994491 403.303461 未分派利润 11,795.75 6,471.40 2,506.01 12,272.30 6,775.54 2,610.62 归属于母公司股东权益合 47,247.82 41,313.57 21,008.92 47,855.35 41,729.53 21,203.17 计 股东权益合计 47341.78475 41293.56542 21031.68032 47,949.31 41,709.52 21,225.93 欠债和股东权益总计 75,644.24 54,976.19 30,961.28 78,015.19 56,543.19 31,667.01 (续表) 项目 差别 比例 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 应收账款 2,191.28 1,465.08 663.28 5.52% 5.68% 3.78% 存货 -46.54 -43.44 -20.42 -0.67% -1.33% -0.60% 活动资产合计 2,144.74 1,421.64 642.86 3.03% 2.80% 2.25% 递延所得税资产 226.21 145.36 62.88 26.15% 31.51% 24.19% 非活动资产合计 226.21 145.36 62.88 4.66% 3.46% 2.62% 资产总计 2,370.95 1,567.00 705.74 3.13% 2.85% 2.28% 应交税费 333.42 218.77 97.15 21.03% 17.22% 20.60% 其他活动欠债 101.07 61.89 38.12 3.35% 3.92% 3.20% 活动欠债合计 434.48 280.66 135.28 1.65% 2.17% 1.37% 估量欠债 1,328.94 870.38 376.21 - - - 非活动欠债合计 1,328.94 870.38 376.21 65.34% 113.38% 643.10% 欠债合计 1,763.42 1,151.04 511.49 6.23% 8.41% 5.15% 成本公积 78.02 78.02 78.02 0.37% 0.36% 1.10% 盈余公积 52.95 33.79 11.62 2.93% 3.50% 2.97% 未分派利润 476.55 304.14 104.60 4.04% 4.70% 4.17% 归属于母公司股东权益合计 607.52 415.96 194.25 1.29% 1.01% 0.92% 股东权益合计 607.52 415.96 194.25 1.28% 1.01% 0.92% 欠债和股东权益总计 2,370.95 1,567.00 705.74 3.13% 2.85% 2.28% 上述事项调解后,陈诉期各期末,(1)公司应收账款净额别离增进663.28万元、1465.07万元、2,191.28万元;较调解前增进3.78%、5.68%、5.52%(2)估量欠债别离增进376.21万元、870.38万元、1,328.94万元。 (2)利润表首要科目变换 单元:万元 项目 调解前 调解后 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 业务收入 41,565.59 28,800.97 19,092.73 42,333.04 29,634.74 19,498.58 业务本钱 15,752.59 11,446.84 6,919.95 16,214.25 11,964.04 7,159.22 资产减值丧失 2,691.02 1,342.96 1,061.22 2,771.44 1,398.70 1,091.06 业务利润(吃亏以“-”号填列) 7,387.11 5,258.94 3,536.15 7,612.48 5,519.77 3,672.88 利润总额(吃亏总额以“-”号填 列) 7,235.15 5,229.67 3,515.33 7,460.52 5,490.50 3,652.07 所得税用度 1,073.93 827.59 468.36 1,107.73 866.71 488.87 净利润(净吃亏以“-”号填列) 6,161.22 4,402.09 3,046.97 6,352.78 4,623.79 3,163.20 归属于母公司股东的净利润(净 吃亏以“-”号填列) 6,167.87 4,537.91 3,158.61 6,359.43 4,759.61 3,274.83 (续表) 项目 差别 比例 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 业务收入 767.45 833.77 405.85 1.85% 2.89% 2.13% 业务本钱 461.66 517.2 239.27 2.93% 4.52% 3.46% 资产减值丧失 80.42 55.74 29.84 2.99% 4.15% 2.81% 业务利润(吃亏以“-”号填列) 225.37 260.83 136.73 3.05% 4.96% 3.87% 利润总额(吃亏总额以“-”号填列) 225.37 260.83 136.74 3.11% 4.99% 3.89% 所得税用度 33.8 39.12 20.51 3.15% 4.73% 4.38% 净利润(净吃亏以“-”号填列) 191.56 221.7 116.23 归属于母公司股东的净利润(净亏 191.56 221.7 116.22 3.11% 4.89% 3.68% 损以“-”号填列) 上述事项调解后,陈诉期各期,(1)公司业务收入别离增进405.85万元、833.77万元、767.45万元;较调解前增进2.13%、2.89%、1.85%(2)营颐魅整天职别增进239.27万元、517.20万元、461.66万元;较调解前增进3.46%、4.52%、2.93%(3)净利润别离增进116.23万元、221.70万元、191.56万元;较调解前增进3.81%、5.04%、3.11%。 (3)首要财政指标变换 项目 调解前 调解后 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 活动比率 2.69 3.93 2.89 2.73 3.96 2.92 速动比率 2.43 3.68 2.55 2.47 3.71 2.58 资产欠债率(母公司) 34.57% 23.80% 30.97% 35.72% 25.13% 31.87% 资产欠债表(归并) 37.42% 24.89% 32.07% 38.54% 26.23% 32.97% 归属于刊行人股东的每股净资产 3.8 3.32 1.91 3.84 3.35 1.93 无形资产(扣除土地行使权)占净 资产比例 1.21% 1.14% 2.32% 1.20% 1.13% 2.30% 项目 2018年 2017年 2016年 2018年 2017年 2016年 应收账款周转率(次) 1.27 1.33 1.54 1.22 1.3 1.53 存货周转率(次) 3.08 3.42 2.35 3.2 3.61 2.44 息税折旧摊销前利润(元) 85,176,394.61 60,491,891.99 40,853,492.50 87,430,097.44 63,100,203.30 42,220,851.50 归属于刊行人股东的净利润(元) 61,678,689.30 45,379,066.88 31,586,080.38 63,594,336.71 47,596,131.49 32,748,344.03 归属于刊行人股东扣除很是常性损 益后的净利润(元) 60,187,896.77 42,435,630.49 32,076,530.00 62,037,048.23 43,294,479.14 32,122,453.18 研发用度占业务收入的比例 12.09% 13.03% 16.87% 11.87% 12.66% 16.52% 利钱保障倍数(倍) 38.54 25.34 23.39 39.71 26.55 24.26 每股策划勾当发生的现金流量净额 (元/股) -0.09 0.03 -0.41 -0.09 0.03 -0.41 每股净现金流量(元/股) 0.03 1.24 0.09 0.03 1.24 0.09 (续表) 项目 差别 比例 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31 活动比率 0.04 0.03 0.03 1.49% 0.76% 1.04% 速动比率 0.04 0.03 0.03 1.65% 0.82% 1.18% 资产欠债率(母公司) 1.15% 1.33% 0.90% 3.33% 5.59% 2.91% 资产欠债表(归并) 1.12% 1.34% 0.90% 2.99% 5.38% 2.81% 归属于刊行人股东的每股净资产 0.04 0.03 0.02 1.05% 0.90% 1.05% 无形资产(扣除土地行使权)占净 -0.01% -0.01% -0.02% -0.83% -0.88% -0.86% 资产比例 项目 2018年 2017年 2016年 2018年 2017年 2016年 应收账款周转率(次) -0.05 -0.03 -0.01 -3.94% -2.26% -0.65% 存货周转率(次) 0.12 0.19 0.09 3.90% 5.56% 3.83% 息税折旧摊销前利润(元) 2,253,702.83 2,608,311.31 1,367,359.00 2.65% 4.31% 3.35% 归属于刊行人股东的净利润(元) 1,915,647.41 2,217,064.61 1,162,263.65 3.11% 4.89% 3.68% 归属于刊行人股东扣除很是常性损 3.07% 2.02% 0.14% 益后的净利润(元) 1,849,151.46 858,848.65 45,923.18 研发用度占业务收入的比例 -0.22% -0.37% -0.35% -1.82% -2.84% -2.07% 利钱保障倍数(倍) 1.17 1.21 0.87 3.04% 4.78% 3.72% 每股策划勾当发生的现金流量净额 - - - (元/股) - - - 每股净现金流量(元/股) - - - - - - 上述追溯调解属于管帐过错矫正,已推行董事会审议通过等须要措施,切合《企业管帐准则第28号——管帐政策、管帐预计改观和过错矫正》的划定,追溯调解对公司财政数据影响金额较小,不影响公司在科创板刊行上市前提。 公司本次核查的项目共计1557个,个中涉及陈诉期内的项目1022个。举办过错换解的项目共计382个,个中陈诉期内332个,陈诉期前项目50个。公司按照项目收入明细稿本,对陈诉期期初以及陈诉期时代正在推行的项目条约一一鉴定,对项目标初验阶段、终验阶段存在跨期的,比较新的收入确认要领举办矫正。保荐机构和申报管帐师以为上述管帐过错矫正累计净利润影响数未到达昔时净利润的20%,对净资产的影响数未到达当期末净资产的20%以上。 上述管帐过错追溯调解,对2019年1-3月审视陈诉相干科目标影响详细如下: 单元:元 陈诉期 受影响的陈诉时代 调解前金额 影响数 调解后金额 报表项目 应收单据及应收账款 394,666,454.68 17,131,836.80 411,798,291.48 存货 128,328,044.61 -- 128,328,044.61 递延所得税资产 13,527,697.38 2,587,259.45 16,114,956.83 应交税费 4,551,312.20 3,334,182.29 7,885,494.49 其他活动欠债 25,466,904.37 -- 25,466,904.37 估量欠债 -- 12,152,351.21 12,152,351.21 2019年 成本公积 211,960,223.35 780,249.92 212,740,473.27 1-3月 盈余公积 18,077,172.20 529,497.57 18,606,669.77 未分派利润 79,768,801.36 2,922,815.26 82,691,616.62 业务收入 14,642,515.25 -2,655,361.23 11,987,154.02 业务本钱 5,619,122.55 -1,602,451.36 4,016,671.19 资产减值丧失 -482,249.92 1,114,928.76 632,678.84 所得税用度 -4,814,438.84 -325,175.79 -5,139,614.63 上述管帐过错追溯调解,对2019年1-6月业绩预报陈诉相干科目标影响详细如下: 金额:万元 项目 调解前金额 调解后金额区间 影响金额 区间下限 区间上限 区间下限 区间上限区间下限区间上限 收入 11,058.63 12,588.63 10,581.9312,111.93 -476.7 -476.7 净利润 -2,476.15 -1,971.15 -2,760.45-2,255.45 -284.3 -284.3 (五)公司对收入确认详细要领举办整改落实,并矫正提供相干申报文件 1、公司对收入确认详细要领整改落实的环境 公司营业及收入首要为三大类:体系计划开拓、数据说明应用处事及自有软件贩卖收入。公司为客户提供定制化产物,公司凭证条约约定向客户提交可行性研究陈诉、起源计划陈诉、体系研制开拓成就、数据加工处理赏罚成就,公司在提供成就后相干首要风险酬金可转移,可凭证商品贩卖收入准则确认收入。据此,公司按照营业现实环境,严酷执行管帐准则相干划定,对收入确认详细要领举办了整改,并据此调解了申报财政报表,并矫正了申请文件。 公司调解后的各营业范例的收入确认要领详细如下: (1)体系计划开拓收入 公司体系计划开拓收入首要包罗技能开拓收入及体系咨询收入。 1)技能开拓收入 技能开拓收入公司在软件首要成果通过测试并交付行使,而且取得客户确认的初验陈诉时,凭证条约金额的100%确认项目收入;并凭证初验时已产生的所有本钱及预提终验阶段的本钱金额之和确认项目本钱,公司凭证初验确认收入的3%预提终验阶段的本钱并确认估量欠债;项目终验阶段产生本钱时冲销已计提的估量欠债。 技能开拓项目初验是指在软件开拓完成、安装陈设、到达初验前提后,由甲方组织起源验收。起源验收首要是对体系实现的成果、体系机能、体系靠得住性、体系安详性等举办起源验收。终验:在体系软件到达了所有计划要求,可以或许恒久不变运行后,在提交所有相干文档、陈诉、代码等交付物的条件下,由甲方组织有关单元采纳集会会议齐集验收的方法举办正式验收。 公司与部门客户签署的技能开拓条约对初验和终验举办了约定;部门未约定初验及终验的条约,初验是指公司向客户交付所有软件产物。 2)体系咨询收入 体系咨询收入公司在提交咨询或计划陈诉,而且取得客户确认的初验陈诉时,凭证条约金额的100%确认项目收入;并凭证初验时已产生的所有本钱及预提终验阶段的本钱金额之和确认项目本钱,公司凭证初验确认收入的3%预提终验阶段的本钱并确认估量欠债;项目终验阶段产生本钱时冲销已计提的估量欠债。 体系咨询收入项目初验是指公司向用户提交计划陈诉,用户对交付的成就举办验收,终验是指公司在向客户提交所有成就后,共同用户完成陈诉修改、打印以及少量成就清算事变。 公司未在条约中约定初验及终验,初验是指公司向客户提交计划陈诉,并通过客户验收。 (2)数据说明应用处事 公司数据说明应用处事首要为数据处理赏罚、检测说明、信息发掘。 数据说明应用处事收入公司在提交数据说明应用成就,而且取得客户确认的初验陈诉时,凭证条约金额的100%确认项目收入;并凭证初验时已产生的所有本钱及预提终验阶段的本钱金额之和确认项目本钱,公司凭证初验确认收入的3%预提终验阶段的本钱并确认估量欠债;项目终验阶段产生本钱时冲销已计提的估量欠债。 初验是指公司向用户提价切合要求的数据产物;终验是指交付数据产物后,共同客户完成陈诉修改、打印以及少量成就清算事变。 公司部门条约未约定初验及终验节点,初验是指公司向客户提交数据产物,并通过客户验收。 (3)自有软件贩卖收入 自有软件贩卖收入公司在已将所贩卖的自有软件产物交付给购货方,并取得购货方的验收文件后,确认商品贩卖收入。 2、公司整改后收入确认要领合用的准则及实验依据 对付体系计划开拓及数据说明应用处奇迹务,公司比较《企业管帐准则第14号-收入》的划定,对收入确认要领说明如下: ①企业已将商品全部权上的首要风险和酬金转移给购货方; 公司与客户签署条约,明晰条约各方与提供劳务相干的权力和任务,在将条约成就提交给客户,并取得客户的初验证明等验收文件后,公司已将商品全部权上的首要风险和酬金转移给客户。 ②企业既没有保存凡是与全部权相接洽的继承打点权,也没有对已售出的商品实验有用节制; 公司向客户提交条约成就后没有保存凡是与全部权相接洽的继承打点权,也没有对已交付的项目成就实验有用节制。 ③收入的金额可以或许靠得住地计量; 公司与客户签署的条约中明晰约定条约价款,收入金额可以或许靠得住计量。 ④相干的经济好处很也许流入企业; 公司与客户签署的条约中约定了提交条约成就的权力和任务,客户该当依据条约中约定的金额举办货款结算。 ⑤相干的已产生或将产生的本钱可以或许靠得住地计量。 公司具有完备的本钱核算系统,能对项目本钱举办有用的核算,取得验收陈诉时所产生的本钱可以或许靠得住计量。 综上,按照条约约定“甲方有官僚求乙方凭证条约约定提交相干成就、有权对乙方的事变进度及质量举办监视、凭证条约约定向乙方付出金钱等;乙方按照条约约定定时完成事变、提交事变成就、有官僚求甲方付出金钱等。”故公司在项目通过初验时,条约成就已经提交、并通过客户验收,已将首要风险和酬金转 移,公司没有保存凡是与全部权相接洽的继承打点、节制权;条约签约金额已经确定,收入金额已经可以或许靠得住计量;客户的诺言与气力可以担保相干经济好处很也许流入企业;初验阶段相干条约成就已经提交客户并经起源验收完成,已产生的及将产生的本钱可以或许靠得住计量。故公司在项目通过初验后,即满意产物交付、并按条约金额确认收入的前提。因为部门项目没有初验阶段,故公司在项目终验后按条约金额确认收入。 (六)对付初验项目按收入金额凭证3%的比例预提本钱的依据 因为项目初验后,公司需共同客户完成一些与条约相干的后续事变,故按必然比例估量初验至终验阶段估量将要产生的本钱。从汗青数据来看,公司初验阶段至终验阶段产生的现实本钱占条约收入的比例在1%-3%之间,公司基于审慎性原则,凭证收入金额3%计提估量欠债,在项目现实产生本钱时冲减估量欠债。 陈诉期,公司200万元以上的条约的终验阶段产生本钱占条约不含税收入金额比譬喻下: 单元:万元 项目名称 2018 2017 2016 终验阶段产生的本钱 126.93 112.34 15.35 条约不含税金额 9,422.11 4,604.45 540.06 占比 1.35% 2.44% 2.84% 由上表可见,公司凭证收入金额3%的比例计提估量欠债与现实符合。 (七)保荐机构、管帐师核查环境 保荐机构及申报管帐师推行了以下核查措施: 1、通过访谈打点层和营业部分、审视贩卖条约的相干条款,相识收入确认详细要领改观的缘故起因,对与收入确认有关的首要风险及酬金转移时点举办了说明,评价公司验收确认收入是否切合《企业管帐准则第14号-收入》的划定。 2、对记录的收入买卖营业选取样本,搜查了与收入确认相干的支持性文件,包罗贩卖条约及验收证明,并凭证验收单所确定的收入确认比例,对选取样本的收入金额举办复算,评价收入确认金额是否精确。 经核查,保荐机构和申报管帐师以为,公司为客户提交定制化产物,收入确认要领合用企业管帐准则中贩卖商品收入确认要领,公司据此对收入确认详细要领举办了整改落实。在产物交付并取得客户验收陈诉后到达验收确认收入前提,公司据此确认条约金额100%的项目收入,切合《企业管帐准则第14号--收入》的相干划定。公司收入确认详细要领整改落实后,具有充实的准则及实验依据。 题目2: 按照招股声名书披露,公司对客户的信息政策为到达条约约定付款前提之日起两年内付出金钱。该名誉期限期高出条约约定收款期,加大了名誉打点风险,延后了过时应收账款的认定。请刊行人将上述环境、缘故起因及影响在招股声名书风险身分中充拭魅显现。请保荐机构及管帐师对上述事项举办核查并颁发意见。 回覆: 公司客户首要是当局部分、国有企奇迹单元,其资信程度较高,公司客户应按照条约约定节点付出项目金钱,但现实进程中因为受到付款流程审批时刻长等缘故起因的影响,存在客户不完全凭证条约约定节点付款的环境。公司按照项目标汗青回款履历,评估公司一样平常项目所有回款的限期约为两年。2016年、2017年、2018年公司应收账款余额账龄高出两年的金额为1,768.57万元、3,481.33万元、3,084.54万元,占应收账款余额比例别离为9.19%、12.08%、6.80%。陈诉期,公司首要客户资金气力雄厚、诺言精采,应收账款无法收回的风险较小,据此公司依据客户汗青回款履历,给以客户2年的名誉期。如客户在条约约定的付款时点未付出项目款高出2年的,公司将其列入过时应收账款举办打点。 陈诉期各期末,公司对单项金额到达100万元以上的应收账款单独举办减值测试,有客观证据表白产生了减值,按照其将来现金流量现值低于其账面代价的差额计提幻魅账筹备。单项金额重大经单独测试未产生减值的应收金钱,再按名誉风险特性组合计提幻魅账筹备,对账龄组合回收账龄法说明计提幻魅账筹备。经测试,陈诉期各期末,公司单项金额重大的项目客户资信环境未产生恶化,未单独计提减值丧失。 公司已在招股声名书“第四节风险身分”之“四、财政风险”举办了风险提醒。 “ 9、公司名誉打点风险 公司首要客户性子为当局部分、企奇迹单元等行使财务资金向公司付出条约金钱的单元,受到国度财务经费下达及拨付流程、单元付款审批流程的影响,凡是在到达条约约定付款前提后两年内,可以按公司要求付出所欠金钱。公司按照项目标汗青回款履历,评估公司一样平常项目所有回款的限期约为两年。2016年、2017年、2018年公司应收账款余额账龄高出两年的金额为1,768.57万元、3,481.33万元、3,084.54万元,占应收账款余额比例别离为9.19%、12.08%、6.80%。公司首要客户资金气力雄厚、诺言精采,应收账款无法收回的风险较小,据此公司依据客户汗青回款履历,给以客户2年的名誉期公司认定客户到达条约约定付款前提之日起高出两年的未付出项目款为过时应收账款。公司存在名誉期限期高出条约约定的收款期的环境,加大了名誉打点风险。 ” 保荐机构和申报管帐师推行了以下核查措施: (1)通过访谈公司财政部分,相识公司对付应收账款名誉期的相干制度,评价公司应收账款名誉期内部节制计划的有用性。 (2)通过对重要客户举办访谈,评价公司给以各客户的名誉期政策与公司划定是否符合以及各客户的名誉政策是否存在差别。 (3)通过查阅偕行业公司的相干资料,与偕行业可比公司的名誉政策举办比拟,说明是否存在重大差别。 经核查,保荐机构和申报管帐师以为,公司应收账款名誉期的切合公司现实环境,公司客户首要为当局部分、大型国有企业,资信状况较好,应收账款产生幻魅账的风险较低。刊行人已在招股声名书中对公司名誉期限期高出条约约定付款期的风险举办了增补披露。 题目3: 对《刊行注册环节反馈意见落实函》题目1回覆的增补声名: 增补声名陈诉期各期末,存货余额中尚未签约的项目后续管帐处理赏罚要领 公司存货首要为在实验项目产生的本钱,陈诉期各期末,公司存货在实验项目中未签约项目金额为882.31万元、468.84万元、1,416.24万元,占存货余额的比列别离为25.74%、14.37%、20.37%。公司按照未签约先实验项目标核算政谋划定,在存货中归集未签约项目现实产生的本钱,并在每个管帐年度终了对当期已实验但未签约项目举办综合评估,评价该项目是否可以签约。对付估量不能签约的项目(高风险项目),公司将已产生的现实本钱由存货结转至业务本钱,结转金额为产生的高出1年项目本钱金额;不确认该类项目标业务收入。 详细管帐处理赏罚要领如下: 借:主营营业本钱 贷:存货 ZX7007项目条约金额1,100万,该项目首要开展海洋情形体系起源计划,项目开始时刻为2014年,签约时刻为2016年。公司于2015年尾对高出1年的同一对高出1年未签约的存货项目已产生的现实本钱由存货结转至业务本钱,结转金额为项目在2014年度产生的所有本钱。ZX7007项目于2015年、2016年别离产生本钱164.70万元、134.63万元,2016年该项目验收确认收入并结转本钱296.91万元。 我们按照刊行注册环节反馈意见落实函举办具体核查及复核后,提供了本落实函的专项声名。 包办注册管帐师: 赵鹏 孙宁 管帐师事宜所内核认真人: 童登书 管帐师事宜所质控认真人: 高利萍 管帐师事宜所营业认真人: 黄志斌 致同管帐师事宜所(非凡平凡合资) 年 月 日